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2020年薪制如何缴纳个人所得税?年薪制个税如何计算?

3103月
更新时间:03月31日|标签:

  根据我国法律规定,个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为对象所征收的一种税,但是并不是每位居民都需要缴纳个人所得税,因为个人所得税有一个起征点,没有达到起征点的居民是可以不用缴纳个人所得税的。那么年薪制如何缴纳个人所得税?阅读完以下就问法律网小编为您整理的内容,一定会对您有所帮助的。

  2020年薪制如何缴纳个人所得税?  

2020年薪制如何缴纳个人所得税?年薪制个税如何计算?

 

  在实行年薪制和绩效工资的单位,个人平时按月取得的生活费或部分工资,应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资,应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。

  一些企业对企业经营者实行年薪制,即企业经营者平时按规定领取基本收入,年度结束后根据其经营业绩的考核结果再确定其效益收入。

  在年薪制的情况下,发放年薪方式有三种,一是全年集中一次发放;二是将年薪全部平均分摊到12个平均发放;三是将年薪当中的部分按月度工资形式发放,另一部分作为年终一次性奖金形式发放。

  例一,假设某企业高层管理人员为年薪为60万元,分别不同发放方式下的应纳个人所得税额。

  年薪制个人所得税计算方法一:

  发放方式一:全年一次性发放方式下:根据(国税发[2005]9号)通知规定计算。

  500000&pide;12=50000根据商数查税率表为“超过35000元至55000元的部分”,对应的税率为30%,速算扣除数2755元。再依据(国税发[2005]9号)通知规定计算公式:

  应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数

  应纳税额=600000×30%-2755=177245元。

  年薪制个人所得税计算方法二:

  发放方式:将年薪平均分摊到12个平均发放。

  1、月发放数600000&pide;12=50000

  2、月应纳税所得额=50000-3500=46500(查税率表,对应税率30%,速算扣除数2755元)

  3、月应缴税额=46500×30%-2755=11195

  4、全年应纳个税额11195×12=134340

  年薪制个人所得税计算方法三:

  发放方式:将年薪当中的部分按月度工资形式发放,另一部分作为年终一次性奖金形式发放。

  由于年薪一定的情况下,年终奖与年基本月薪存在此消彼长的关系。

  这就需要在二者之间作出合理分配,如何合理分配发放才能使个人收入最大化,这是一个现实的课题。笔者也曾上网查阅了相关方面的资料,但用数学模型方法计算实在太深澳,让人难以理解,于是想通过朴实的方法进行试算。

  即分别采用用足对应档次税率的上限额的方法进行试算。

  A方案:运用平均发放适用税率的上一档税率,并用足该档次税率对应的应纳税所得额级距的上限额。

  例如全部平均按月发放的适用税率为30%,那么上一档税率为25%。查税率表中应纳税所得额级距的上限额为35000元,加上扣除费用标准3500元,所以每月发放按38500元计发,余下的采用年终一次性发放奖金的方法。

  平时每月发38500元,全年月度应缴个税[(38500-3500)×25%-1005]×12=92940元

  年终一次发放(600000-38500×12)=138000元,按(国税发[2005]9号)政策规定的计算方法计算,138000除以12的商数为11500,查税率表一对应的适用税率为25%,速算扣除数为1005、应缴个税为:138000×25%-1005=33495

  将月度应缴税额与全年一次发放的应缴税额相加得全年应纳税额为:92940+33495=126435

  B方案:

  如果先用足年终奖适用税率对应级距的上限额,余下的按12个月平均发放。

  根据前面方案年终奖行用税率为25%,查税率表中应纳税所得额级距的上限额为35000元,那么将年终奖发放安排35000×12=420000,那么月度发放为180000元,则每月15000元。

  那么全年月度应缴个税[(15000-3500)×25%-1005]×12=22440元

  年终一次发放420000元,按(国税发[2005]9号)政策规定的计算方法计算,应缴个税为:420000×25%-1005=103995

  全年应缴纳个税22440+103995=126435

  得到结果是A方案与B方案应纳税额相等。

  但是第三种发放方式比第一种发放方式节税50810元,比第二种发放方式节税7905元。所以实行年薪制的情况下,应该将年薪制中的部分按月度工资形式发放,另一部分作为年终一次性奖金形式发放。

  上例中第三种发放方式A方案与B方案应纳税额相等。但并等于所有年薪制下二者随意分配都是相等的。本例相等的原因是二种方案的最后适用税率均为25%,如果出现二者适用税率不同的情况下就会出现差异。

  工资个人所得税计算方法

  1、应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)-费用减除额

  2、应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数

  例:张三在10月份税前工资12000元,需要缴纳各项社会保险金1100元,

  适用5000元新的费用标准和新的税率表:

  应纳所得额=税前工资收入金额-五险一金(个人缴纳部分)-起征点(5000元)=12000-1100-5000=5900元

  找税率及速算扣除数:参照上面的工资税率表不含税部分,超过3000元至12000元的部分,则适用税率10%,速算扣除数为210。

  应缴纳个人所得税税额=应纳所得额×税率-速算扣除数=5900×10%-210=380元

  怎样交个人所得税

  我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法,注重源泉扣缴。个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得,对企业事业单位的承包经营、承租经营所得,特定行业的工资、薪金所得,从中国境外取得的所得,实行按年计征应纳税额,其他所得应纳税额实行按月计征。

  1、工资个税的计算公式

  应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

  2、个税免征额是5000,使用超额累进税率的计算方法

  缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

  实发工资=应发工资-四金-缴税。

  全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-5000

  3、扣除标准

  个税按5000元/月的起征标准算

  4、举例

  如果某人的工资收入为7000元,他应纳个人所得税为:(7000—个人所缴纳的社会保险金额数—5000)×3%—0=个人应缴纳所得税金额数。

  以上就是小编为您整理的最新的年薪制如何缴纳个人所得税相关内容。综上,在实行年薪制和绩效工资的单位,个人平时按月取得的生活费或部分工资,应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。还有就是年终取得的年薪和绩效工资,应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。

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